<配资炒股票>谈新个人所得税法下纳税筹划策略及相关探讨要点

谈新个人所得税法下纳税筹划-纳税论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要:我国个人所得税法经历了自纳入征收范围以来的最大改革，对税制、扣除标准、起征点等做了新修订，切实体现出减税政策红利。本文基于新修订政策，从所得种类、专项扣除、全年一次性奖金等方面入手，探讨了不同情况下的纳税筹划策略。关键词:新个人所得税法;纳税筹划;税制改革;年终奖我国2018年8月31日公布新修订《个人所得税法》，并于2019年全面实施。新修订的个人所得税法在税制、起征点、扣除制度等方面与原税法截然不同，2020年1－6月是我国首次进行个人所得税纳税申报，因此新个人所得税筹划案例，新纳税筹划正是焦点所在。一、个税主要变化新修订的个人所得税最直观的变化即中低收入人群明显感到税负减轻，原因在于起征点提高，低税率级次的累进区间加宽;而“新”变化在于:其一，引入综合所得税制谈新个人所得税法下纳税筹划策略及相关探讨要点，实行年终汇算清缴，促进税收公平;其二，新增六项专项附加扣除，考虑纳税人实际纳税能力，体现量能课税;其三，规定全年一次性奖金三年过渡期政策，使得纳税人能更好接受新的税制。二、具体计税政策(一)引入综合所得税制2018年个人所得税改革的根本性变革是我国个人所得税分类税制向分类与综合税制相结合的混合税制转变，其中工资薪金、劳动报酬、稿酬和 使用费四项所得纳入综合所得计征。

(二)附加扣除制度六大专项附加扣除作为本次改革的减税“主力军”而备受瞩目，包含了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养 六大块，部分项目下细分了档次，对扣除人也做了限定。现阶段，新个税法在满足纳税人扣除需求多样性方面有显著提升。(三)全年一次性奖金过渡政策年终奖在新个人所得税颁布之前也是个税纳税筹划的重点。为了减少改革过程中的阻力，新个税法规定2019年至2021年三年内，纳税人可以在两种计税方法中任选其一:年终奖不并入当年综合所得，按适用的税率表单独计税;或将年终奖并入当年的综合所得。三年过渡期结束后，年终奖将直接并入综合所得。三、具体筹划方法(一)合理转换工资、薪金与劳动报酬工资薪金所得主要指个人在企业、机关团体等组织工作获得的薪金，劳务报酬所得是指个人 从事各种非雇佣的劳务所取得的报酬，雇佣关系是区分的关键。尽管在新税法下谈新个人所得税法下纳税筹划策略及相关探讨要点，它们都纳入综合所得计征，但计税基础及预扣税率有所差别。首先，劳动报酬所得预扣预缴时可按规定扣除费用，但是累进税率要 高于工资薪金的适用税率;其次，劳务报酬在汇算清缴时扣除20%费用再计入税基，而工资薪金不能进行扣除。因而对于兼有这两种所得的纳税人，在具备合法相互转化条件下可进行纳税筹划。

假设纳税人刘女士本年收入为元，且为一次性获得，具有工资薪金与劳动报酬相互转化的条件，暂不考虑专项扣除等因素:(1)若选择将所得全部作为工资、薪金计税，预扣时需缴纳(－5000)×10%－2520=6980元，汇算清缴时年应纳税额为1200元，退税5780元;(2)若选择将所得全部作为劳动报酬计税新个人所得税筹划案例，预扣时需缴纳×(1－20%)×40%－7000=25000元，汇算清缴时年应纳税额为600元，退税24400元。上述假设较为极端，可以看出工资、薪金所得相较于劳动报酬所得，在预扣预缴时少纳税18020元，汇算清缴时多缴税600元。如考虑货币时间价值谈新个人所得税法下纳税筹划策略及相关探讨要点，相当于使用18020多付出了600元新个人所得税筹划案例，资金成本为600/18020=3．33%。在实际生活中，上述极端案例是罕见的，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分别申报纳税往往更贴近实际，也更利于节税。因此纳税人应当综合考虑资